與先行明確改革意向的郵電、通信、鐵路運輸、建筑安裝業(yè)相比，金融保險業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點（以下簡稱“營改增”試點）的聲音一直是此起彼伏。近日坊間傳出，基于“結構性減稅”的改革共識，營改增試點推向全國已是大勢所趨，金融保險業(yè)已經(jīng)成為地方政府改革的新關注點，北京、上海等地對金融保險業(yè)試點“營改增”已經(jīng)展開了相關的調研工作。

　　“金融保險業(yè)參與這項試點，面臨著諸多困難，首先，金融保險業(yè)在營業(yè)稅中所占比重較大，再者，現(xiàn)行試點行業(yè)銷項稅、進項稅的計算方法對于復雜的金融保險業(yè)業(yè)務會產(chǎn)生一定的影響，因此改革會比較慎重。”據(jù)一位參與擴大試點的消息人士透露，金融保險業(yè)納入該試點一直存在爭議，如果要將金融保險業(yè)列入試點范圍，極有可能會采用簡易征稅的方式。

　　“減稅行動”已有時間表

　　被外界視作自1994年稅制改革以來中國流轉稅制度“最重要變革”的營改增試點，自2012年1月1日起，擇服務業(yè)門類齊全的上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)作為改革的試驗田，率先探索出“1+6”模式：即交通運輸業(yè)加現(xiàn)代服務業(yè)的6個行業(yè)，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務和鑒證咨詢服務。

　　自9月1日起，營改增試點范圍擴大至北京、天津、江蘇等10個省市。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，該項改革將在“十二五”期間逐步推廣至全國范圍。

　　根據(jù)財政部、國家稅務總局2011年11月16日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》和交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點的過渡性措施，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔較低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原先享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；試點納稅人原先適用的營業(yè)稅差額征稅政策，在試點期間可以延續(xù)；原歸屬于試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍然歸屬于試點地區(qū)。

　　值得一提的是，現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可以抵扣進項稅額，這對于現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無疑減輕了稅負。數(shù)據(jù)顯示，實行“營改增”試點后，上海市占試點企業(yè)近7成的8.8萬戶小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調整為按3%繳納增值稅，稅負下降達40%左右；截至7月底，上海共有14．2萬戶企業(yè)納入“營改增”試點范圍，較年初增加了2．4萬戶；與營業(yè)稅稅制相比，上海“營改增”試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負約56億元。

　　金融保險業(yè)面臨“兩難”

　　10月18日，在擴大營業(yè)稅改征增值稅試點工作座談會上，主持召開會議的中共中央政治局常委、國務院副總理李克強指出，“適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點”，同時表態(tài)要抓緊制定擴大改革試點的具體方案，“有序擴大”試點范圍。

　　近日有消息傳出，金融保險業(yè)極有可能與郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝行業(yè)一并納入營改增試點。而在此前，業(yè)內外對于金融保險業(yè)納入該項試點持有諸多疑問。

　　“與其他幾個行業(yè)相比，金融保險業(yè)在營業(yè)稅中所占的比重較大，這項改革對于地方稅收的影響相對較大，因此試點會比較慎重。”前述消息人士稱。

　　實踐證明，營改增從制度上解決了貨物與勞務稅制不統(tǒng)一、營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復征稅問題，如“現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可以抵扣進項稅額”的做法，能夠有效降低企業(yè)的稅收成本。以保險業(yè)為例，一旦納入營改增試點，有助于交通運輸業(yè)的保費抵扣進項稅額，在減輕下游企業(yè)負擔的同時，提升了保險業(yè)的發(fā)展活力。

　　“金融保險業(yè)面臨的第二大難題屬于技術性難題，相比其他四個行業(yè)，金融保險業(yè)的業(yè)務相對復雜，如果按照現(xiàn)行試點行業(yè)銷項稅、進項稅的計算方法，非常復雜，對金融保險業(yè)業(yè)務也會產(chǎn)生一定的影響。”該消息人士稱。

　　業(yè)內普遍認為，鑒于計稅方法上的技術難點，金融保險業(yè)試點“營改增”能否體現(xiàn)出明顯的降稅效應，仍然存在較大的不確定性。

　　“簡易計稅”抑或可行

　　金融保險業(yè)會否成為“有序擴大”試點范圍后的入圍對象，一直引發(fā)業(yè)界猜想。在財政部、國家稅務總局去年公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中，明確提出金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用“增值稅簡易計稅方法”。

　　“也就是說，可以借鑒原營業(yè)稅的簡易計稅方法，不涉及進項抵扣等復雜的計算內容，比如，有可能采用稅率平移等簡易征稅的方式。”前述消息人士稱，與其細分銀行的復雜業(yè)務，不妨按照統(tǒng)一的稅率征收增值稅，不失為一種可行的辦法。

　　據(jù)了解，各國對于金融業(yè)的征稅方式不盡相同，比如，盧森堡即采取免稅做法，以提高國內金融業(yè)的國際競爭力；美國則不設增值稅，對銀行征收企業(yè)所得稅。相比之下，大部分國家對金融服務的增值稅處理采用免稅方式，即對金融業(yè)的主營業(yè)務（如信貸業(yè)務）免稅，僅對輔助業(yè)務（如中間業(yè)務）征稅，對于進項稅不予抵扣。此外，出口金融服務則擁有特殊的增值稅處理。

　　相比之下，目前我國金融保險業(yè)在營業(yè)稅中所占的比重較大。財政部公布的2011年數(shù)據(jù)顯示，國內增值稅（不包括進口環(huán)節(jié)增值稅）和營業(yè)稅分別約占2011年稅收收入總額的27％和15％，總和超過了所得稅，為稅收收入最主要的來源。其中，金融保險業(yè)在營業(yè)稅中所占的比重較大，且營業(yè)稅在金融保險業(yè)繳納的各項稅收中占比最大。目前銀行業(yè)征收營業(yè)稅的名義稅率為5％，如按簡易方式計征增值稅，即銷售額乘以3％，金融業(yè)的稅負無疑會大幅度下降。當然，試點能否成行并且順利推進，關鍵一點還要解決金融業(yè)進項稅如何采取科學的方式予以計算并進行抵扣的問題。

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